国税函20093号(国税函[2009]3号还有效吗？)

七月网2023年12月03日 00:423610

一、求国税函(2009)694号

1、国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知

2、【发布文号】国税函〔2009〕694号

3、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

4、为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：

5、一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

6、二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

7、对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

8、三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：

9、应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）

10、参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

11、四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。

12、五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。

13、六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

二、求财税 2009 9号和国税函 2009 90号文件!万分感谢!

1、关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

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3、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：�

4、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

5、一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

6、（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

7、（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

8、二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

9、三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

10、（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

11、（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

12、五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

13、六、本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）第二条第（二）项规定同时废止。

14、二○○九年二月二十五日�

15、关于部门预算批复前支付项目支出资金的通知

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17、党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，武警部队，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业：

18、十一届全国人大常委会第十五次委员长会议同意财政部在全国人民代表大会批准预算之前，预拨一定比例的项目支出资金，在批准之后，按照批准的预算执行。根据委员长会议精神，为全面推进财政科学化、精细化管理，切实做好预算批复前项目支出资金拨付工作，促进财政支出进度均衡化，提高财政资金使用效益，现就有关事项通知如下：

19、一、部门预算批复前，列入新年度部门预算的项目，根据项目进度，可以按支出功能分类科目“一下”预算控制数的1/4左右编报用款计划（不含有特殊要求的项目），办理请款手续。报送用款计划时，同时向财政部部门预算管理司和国库司提供付款项目的预算单位、项目名称、项目预算等情况，供部门预算管理司和国库司审核用款计划时参考。未能在规定时间正常报送项目支出分月用款计划的，可以根据工程实施进度和项目开展情况补报第一季度项目支出分月用款计划。部门预算批复后，批复的项目预算小于实际支付数的，要严格按照批复的项目预算及时办理资金支付和账务调整手续。

20、二、按照《财政部关于中央单位2008年深化国库集中支付改革若干问题的通知》（财库[2007]101号）有关规定，2009年1-3月将分别按年终结余资金总额的50%、25%、25%（单个基层预算单位的单个预算科目结余不足10万元的，全部于1月份结转）下达各部门（单位）2008年国库集中支付年终结余资金用款计划额度。若下达的结余资金用款计划额度不能满足需要，请预算单位及时向财政部提出调整申请，财政部根据项目实施进度调增年终预算结余资金用款计划额度恢复比例。

21、三、预算单位要切实完善项目支出预算编制，加强项目支出执行管理。要做好项目申报前期准备工作，提高项目申报质量；要按照细化项目支出预算的相关规定和程序要求，做好年初项目预算的细化工作，将项目支出切实落实到具体实施单位，做到从最基层预算单位开始编制预算。要提高项目预算的真实性、完整性、准确性，减少预算执行中的调整事项。预算年度开始后，要尽快开展项目的组织实施工作，切实提高项目支出执行进度。要继续按照《财政部关于切实抓好预算执行进度有关工作的通知》（财库[2008]32号）要求，加强预算执行管理，做好资金支付工作，加快预算执行进度，提高财政资金使用效益。