一、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试(8-13)
1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是()。
A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有()。
A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作
B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
C.选择更多的子公司进行内部控制测试
D.增加相关内部控制的控制测试量
3.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有()。
A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
5.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;
B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;
D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;
C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。
在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：
①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;
②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;
③选择更多的子公司或业务部门进行测试;
④增加相关内部控制的控制测试量等。
A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;
B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;
C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;
D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。
A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;
B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;
C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;
D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。
AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;
B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;
C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：
(1)与所测试控制相关的风险的评估;
(3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。
A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;
C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;
D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;
B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。
二、中华人民共和国审计法(2021修正)
1、第一章总则第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据宪法，制定本法。第二条国家实行审计监督制度。坚持中国共产党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。
2、国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。
3、国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
4、审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。
5、审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计工作报告。审计工作报告应当报告审计机关对预算执行、决算草案以及其他财政收支的审计情况，重点报告对预算执行及其绩效的审计情况，按照有关法律、行政法规的规定报告对国有资源、国有资产的审计情况。必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
6、国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的整改情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。第二章审计机关和审计人员第七条国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。第十条审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
7、派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。第十一条审计机关履行职责所必需的经费，应当列入预算予以保证。第十二条审计机关应当建设信念坚定、为民服务、业务精通、作风务实、敢于担当、清正廉洁的高素质专业化审计队伍。
8、审计机关应当加强对审计人员遵守法律和执行职务情况的监督，督促审计人员依法履职尽责。
9、审计机关和审计人员应当依法接受监督。第十三条审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。
10、审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。第十四条审计机关和审计人员不得参加可能影响其依法独立履行审计监督职责的活动，不得干预、插手被审计单位及其相关单位的正常生产经营和管理活动。第十五条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。第十六条审计机关和审计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，应当予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。第十七条审计人员依法执行职务，受法律保护。
11、任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。
12、审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。
13、地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。第三章审计机关职责第十八条审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。第十九条审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
14、地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
三、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试(1-26)
1.【多选题】A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表的过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法中，正确的有()。(第八章风险应对)
A.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要
C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序
D.不以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
2.【多选题】如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有()。(第八章风险应对)
C.将细节测试和实质性分析程序结合使用
3.【多选题】下列关于对整体层面控制和业务流程层面控制进行测试的表述中，正确的有()。(第八章风险应对)
A.控制测试不仅可以用于业务流程层面的控制，还可以用于整体层面的控制
B.业务层面的控制测试通常更加主观
C.对整体层面控制进行测试，通常比业务流程层面控制更难以记录
D.注册会计师最好在审计结束时测试整体层面控制
4.【多选题】注册会计师对应收账款进行函证后发现重大错报，下列做法中，正确的有()。(第八章风险应对)
A.直接认定与应收账款相关的控制运行无效
B.相关内部控制可能存在重大缺陷
C.假定函证未发现重大错报，则可以直接认定相关控制运行有效
D.应当将相关控制的缺陷与管理层和治理层进行沟通
5.【多选题】下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有()。(第八章风险应对)
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
解析：在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确;重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C错误;获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。
解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。
解析：选项B，整体层面控制测试通常更加主观(如管理层对胜任能力的重视);选项D，注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制，原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。
解析：实施实质性程序未发现重大错报本身并不能说明与该认定相关的控制运行有效，如果实质性程序发现了重大错报，则通常表明控制存在重大缺陷，注册会计师应当就该缺陷与管理层和治理层沟通。
解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。
关于2021年度审计整改报告出炉，2021年度审计整改报告出炉时间的介绍到此结束，希望对大家有所帮助。
